Налоги - основная форма доходов

Налоги - основная форма доходов

В современном экономическом обществе налоги - основная форма доходов государства.

На сегодня в Украине возникла ситуация, когда почти все предприятия стали нарушителями законов. Например, только за январь - март 2006 года был проверено 88,2 тыс. Юридических лиц, и у 90% из них выявлены нарушения налогового законодательства. Такие массовые нарушения налогового законодательства - результат несовместимости системы налогообложения и экономического базиса страны.

Извечная проблема налогов - как найти оптимальное соотношение между потребностями бюджета и реальными возможностями предприятия.

ef

Целью статьи является исследование особенностей соблюдения налоговой дисциплины строительным предприятием МП « Ландора » при уплате налога на прибыль и налога на добавленную стоимость (НДС).

В соответствии с законодательством Украины, под налогом следует понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственного целевого фонда, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, определенных законами Украины о налогообложении.

П ид налоговой дисциплиной следует понимать точное , своевременное и неукоснительное выполнение установленных нормами налогового права обязанностей . В сновным требованием налоговой дисциплины является надлежащее выполнение субъектами налоговых правоотношений возложенных на них законодательством обязанностей  .

МП « Ландора » является юридическим лицом, которое, согласно действующему законодательству, облагается общегосударственными и местными налогами.

В современной Украине НДС является крупнейшим источником налоговых поступлений в бюджет, поэтому целесообразно остановить внимание на исследовании соблюдения МП « Ландора » уплаты НДС. Ставка налогообложения для предприятия составляет 20% согласно действующего законодательства .

Пользуясь данным налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия за отчетный (налоговый) период, составим таблицу 1, характеризующая уплату НДС в 2006-2007 годах.

Расчет уплаты налога на добавленную стоимость МП за 2006-2007 гг.

Показатель, тыс . год Абсолютное отклонение, +/- Темп изменения,%
2006 2007
налоговое обязательство 28100 30200 +2100 107,5
Налоговый кредит 6510 5800 -710 89,1

НДС

-   Подлежит уплате

-   Фактически уплачено

 

215,9

244 +28,1 113
215,9 244 +28,1 113

 

Анализируя данные таблицы 1, можно сделать вывод, что в отчетном периоде предприятие уплатило полную сумму НДС (без отклонений). В 2007 году увеличился объем производства продукции, вместе с тем увеличился и объем реализованных товаров и предоставленных услуг предприятием « Ландора », что отразилось   на налоговом обязательства предприятия (+ 2100 тыс .).

Согласно Закону Украины «О налогообложении прибыли пред приятий» МП « Ландора » является плательщиком налога на прибыль по ставке 25% от суммы полученной прибыли.

Пользуясь данным финансовой отчетности МП « Ландора », составим таблицу 2, характеризующая уплате им налога на прибыль.

 

Таблица 2 - Расчет уплаты налога на прибыль МП « Ландора » за 2006-2007 гг.

года отклонение
показатели 2006 2007

абсолютное,

+, -

относительное,

%

Валовой доход, тыс . 3884 3960 +76 101,5
Валовые расходы, тыс . 3105 3256 +151 104,8
Сумма амортизации, тыс . 540 687 +147 127,2
Прибыль до налогообложения, тыс . 239 110 - 129 46
Начисленная сумма налога, тыс . 59,75 4,25 - 55,5 7,1
Фактически уплаченная сумма налога   на прибыль, тыс . 40 - - 40 0

 

Из таблицы 2 видно, что прибыль МП « Ландора » в 2006 году подлежал налогообложению в размере 239 тыс ., А в 2007 году - 110 тыс ., Что свидетельствует об уменьшении доходов предприятия, а следовательно ухудшение его финансового состояния в отчетном году. В 2006 году было уплачено лишь 66,9% от начисленной суммы налога, а в 2007 году предприятие вообще не осуществило выплату налога на прибыль. Таким образом, в 2007 году предприятие уклонилось от уплаты налога на прибыль.

Предприятие « Ландора » при занижении налогового обязательства за 2006 год должно уплатить  штраф в размере 5% от суммы недоплаты за каждый налоговый период [2] . За неуплату в установленный срок рассчитанной суммы налога на прибыль за 2007 год с предприятия « Ландора » взимаются штрафные санкции в размере 30% [2] . Не обращая на это внимания, предприятие « Ландора » санкции за правонарушения уплаты налога не платит.

Учитывая все выше сказанное, можно сделать вывод о нарушении соблюдения налоговой дисциплины предприятием, анализируется. Главной причиной такого положения является неустойчивое финансовое положение предприятия, что обусловлено ростом валовых расходов и, соответственно, уменьшением прибыли до налогообложения.

Проблема восстановления нормальной уплаты налогов предприятием в значительной степени решается посредством формирования эффективной налоговой политики . Налоговая политика представляет собой выбор наиболее эф ного варианта уплаты налоговых платежей при альтернативных направлениях деятельности .

Одним из рациональных методов формирования эффективной налоговой политики на МП « Ландора » является планирование налоговых платежей при постоянно действующего оперативного учета изменений в налоговом законодательстве.

Для обеспечения эффективной налоговой политики МП « Ландора » должен усвоить основные факторы минимизации налоговых и неналоговых платежей: выбор вида и рода деятельности, позволяет минимизировать налоговые платежи; изобретение возможностей уменьшения базы налогообложения по счет прямых налоговых льгот; бизнес-планирование будущих доходов и платежей; оценка эффективности стратегической налоговой политики; учета региональной специфики налогообложения и др.

При ухудшении финансового положения предприятия в дальнейшем может привести к его банкротству. В таком случае государственные органы будут вынуждены провести процедуру санации. Для того, чтобы этого не произошло, следует более хижин осуществлять финансовую политику, в том числе налоговую. При условии соблюдения предварительно приведенных рекомендаций, вероятность повышения эффективности налоговой политики на предприятии  увеличится, что будет способствовать установлению стабильного соблюдения налоговой дисциплины на предприятии.

***